impuestos transfronterizos para los emprendedores que forman parte de e-⁠Residency

¿Te cuesta entender el sistema fiscal internacional? A continuación te presentamos una guía para obtener una visión general de los impuestos transfronterizos

La fiscalidad es un tema importante para los empresarios en general. Para los que operan a escala internacional, es inevitable tener que hacer frente a los impuestos transfronterizos.

En e-⁠Residency, nos hacen constantemente preguntas sobre los impuestos transfronterizos. Preguntas como: ¿qué impuestos tengo que pagar? ¿Dónde debo pagarlos? ¿Pago los impuestos en mi país de origen o en Estonia? ¿Cómo puedo pagar mis impuestos en Estonia?

Comprender los impuestos transfronterizos es clave para los e-⁠residentes y para cualquier persona que dirija una empresa con sede en otro país u opere un negocio transfronterizo. En este artículo, pretendemos ofrecer una visión general del sistema fiscal internacional, resumir los principales impuestos que se deben conocer como empresario e-⁠residente y proporcionar una guía.

Lo primero de todo, es importante subrayar que sólo podemos ofrecer orientación general ya que los impuestos transfronterizos son increíblemente complejos y dependen de los hechos y circunstancias de cada caso. El lugar en el que tú y tu empresa pagáis impuestos dependerá de tu situación individual y de una serie de factores específicos. No te bases en este artículo como asesoramiento jurídico. Busca el asesoramiento de expertos fiscales profesionales tanto en Estonia como en el país donde vives/eres residente fiscal. Encuéntralos en e-Residency Marketplace.

El "sistema fiscal internacional" y los impuestos transfronterizos

El "sistema fiscal internacional" es muy complejo. De hecho, no es un único sistema ni ha sido diseñado como tal. Más bien se compone de cientos, sino miles, de leyes nacionales, tratados interestatales, normas de armonización regional y directrices internacionales. Esto significa que, en la actualidad, la fiscalidad internacional se caracteriza en gran medida "por un compromiso pragmático entre países". 

La normativa fiscal dentro de los países y entre ellos sigue basándose en gran medida en los viejos supuestos de que los particulares y las empresas dependen de su ubicación y, por lo general, no se desplazan ni realizan transacciones transfronterizas. Las normas y acuerdos fiscales internacionales se basan en los conceptos de "residencia" y "fuente" de ingresos, que la globalización ha hecho cada vez más frágiles o incluso carentes de sentido. 

El aumento de la circulación mundial, las tecnologías digitales y la integración de las cadenas de suministro globales han hecho que, en realidad, las personas y las empresas sean cada vez más independientes de su ubicación. Existe, por tanto, un conflicto entre dónde viven las personas y cómo operan las empresas en la práctica frente a los supuestos de los impuestos transfronterizos. Esto crea dificultades adicionales para las personas y las organizaciones que navegan por una red tan compleja de leyes y genera incertidumbre sobre dónde pagar exactamente las cantidades correctas de qué impuestos. Además, supone enormes costes de cumplimiento. Las grandes empresas multinacionales suelen disponer de recursos humanos y financieros para hacer frente a esta realidad.  Pero cada vez son más las pequeñas y medianas empresas, por no hablar de los autónomos, que también se globalizan y no cuentan con los mismos medios. Esto incluye, por supuesto, a los propietarios de empresas a través de e-⁠Residency.

A pesar de las dificultades del sistema fiscal internacional, e-⁠Residency desea proporcionar todo el apoyo y orientación que pueda a nuestra comunidad en temas fiscales. Así pues, vamos a centrarnos primero en los impuestos que deben conocer los empresarios.

¿Qué impuestos hay que tener en cuenta?

Existen cuatro grandes categorías de impuestos que debe tener en cuenta si dirige una empresa. En este punto, presentaremos y ofreceremos consejos generales sobre dónde -como e-⁠residente y propietario de una empresa estonia- declararás y/o pagarás estos impuestos.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas

La primera categoría es el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Se trata del impuesto que una persona física debe pagar en su país de residencia fiscal en función de sus ingresos personales. Los ingresos pueden incluir un sueldo o salario, la cuota de un consejero, ingresos por alquileres o intereses, etc.

Declara el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el país en el que tengas tu residencia fiscal. Cada país tiene su propio conjunto de normas y leyes fiscales, diferentes tipos impositivos y diferentes obligaciones y procedimientos a seguir a la hora de presentar la declaración de la renta. 

Supongamos que un e-⁠residente que vive en España se paga a sí mismo un salario como empleado de su empresa estonia. El e-⁠residente debe declarar su salario como renta personal en el país en el que es residente fiscal, en este caso España. 

Hay una excepción que los e-residentes deben tener en cuenta: los honorarios de los miembros del consejo de administración. Si te pagas a ti mismo unos honorarios por el trabajo que realizas en tu función de director de su empresa estonia, deberás declarar estos ingresos y pagar impuestos en Estonia. El tipo fijo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Estonia es del 20%. También tendrás que pagar un impuesto social del 33% sobre estos ingresos en Estonia. No obstante, en determinadas circunstancias estarás exento de pagar estos impuestos sociales en Estonia. Por ejemplo, si ya estás acogido a un régimen de seguridad social en otro país del Espacio Económico Europeo o en un país con el que Estonia tenga un convenio para evitar la doble imposición de impuestos sociales (por ejemplo, Australia, Suiza, Canadá o Ucrania).

Los nómadas digitales a veces nos preguntan dónde deben pagar los impuestos personales si no son residentes fiscales en ningún sitio. Para este grupo la recomendación es primero leer esta guía y luego hablar con un asesor profesional experto en impuestos para nómadas digitales.

Impuesto de sociedades

Una empresa paga el impuesto de sociedades con sus ingresos, que incluyen beneficios, ingresos por alquileres, intereses, etc. En general, una organización declara impuestos en el país en el que es residente fiscal y/o en cualquier país en el que la autoridad fiscal local pueda considerar que la empresa tiene un establecimiento permanente. Trataremos este concepto con más detalle en el siguiente apartado.

Cada país o estado tiene su propio sistema y normas de tributación de las empresas. Algunos gravan los ingresos anuales y otros, como Estonia, los beneficios distribuidos. Los países tienen diferentes tipos impositivos y formas de tratar las deducciones, exenciones o categorías específicas de ingresos y gastos. En algunos países hay normas diferentes para las empresas que operan en sectores diferentes o en etapas diferentes.

Para pagar el impuesto de sociedades como e-⁠residente y propietario de una empresa, lee el siguiente punto.

Impuestos sociales

Los impuestos sociales son un término amplio que engloba los impuestos que una empresa paga por sus empleados. Los países se refieren a ellos con diferentes nombres, como impuestos sobre nóminas, impuestos sobre el trabajo o el empleo, cotizaciones sociales, jubilación, pensiones, etc. En general, los impuestos sociales se declaran allí donde están ubicados o registrados los empleados de la empresa.

Si tu empresa tiene empleados en Estonia, asegúrate de inscribirlos en el país. Los impuestos sobre la nómina y las cotizaciones sociales se aplicarán según las leyes y procedimientos de Estonia. Si tus empleados están en otro país, es posible que tengas que registrarlos allí y asegurarte de que tu negocio paga los impuestos sociales necesarios. Esto te incluirá a ti si realizas un trabajo y recibes un salario como empleado de tu empresa. Más información sobre la contratación de empleados en nuestra Base de Conocimientos.

El IVA en Europa

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo, también conocido como impuesto sobre bienes y servicios o IVA. En Europa, la ley aplica el IVA a casi todos los bienes y servicios comprados y vendidos para su uso o consumo en la UE. La UE tiene normas estándar sobre el IVA, pero cada país de la UE puede aplicarlas de manera diferente. Cada país de la UE fija también sus propios tipos de IVA. 

En general, el IVA se cobra y se devenga en el país de la UE donde se consumen los bienes. Del mismo modo, el IVA se aplica a los servicios en el momento en que se prestan en cada país de la UE. El IVA no se aplica a las exportaciones de bienes a países no pertenecientes a la UE, pero deberá demostrar que los bienes han salido de la UE.  Más información sobre el IVA en Europa aquí.

La UE ha introducido varios regímenes en los dos últimos años para intentar simplificar y armonizar el IVA en el mercado único: OSS e IOSS. En resumen:

1. One-Stop-Shop o OSS: El 1 de julio de 2021, las normas del IVA sobre las actividades transfronterizas de comercio electrónico de empresa a consumidor (B2C) cambiaron. Los vendedores online ahora pueden registrarse en un país de la UE para declarar y pagar el IVA sobre todas las ventas a distancia de bienes y las prestaciones transfronterizas de servicios a clientes dentro de la UE. El OSS sustituye y amplía el régimen MOSS aplicado anteriormente, que sólo cubría a los vendedores de servicios digitales.

2. Ventanilla Única de Importación o IOSS: Desde el 1 de julio de 2021, la UE creó un portal electrónico (IOSS) para permitir a los vendedores declarar fácilmente las ventas de bajo valor desde fuera de la UE. Los importadores pueden declarar y pagar el IVA por las ventas a distancia de bienes de escaso valor que no superen los 150 euros importados de terceros territorios o terceros países en un país de la UE. 

Los e-residentes deben registrar su empresa en Estonia a efectos del IVA una vez que hayan alcanzado los 40.000 euros de ingresos anuales. Una vez registrada, pueden declarar el IVA en Estonia online con facilidad y aprovechar los regímenes de la UE mencionados anteriormente para simplificar sus procedimientos de IVA. 

¿Dónde pago el impuesto de sociedades de mi empresa estonia?

Ahora que ya hemos cubierto los aspectos básicos, volvamos a la pregunta más común de los e-⁠residentes: ¿Dónde pago el impuesto de sociedades de mi empresa estonia? 

La respuesta a esta pregunta dependerá de varios factores, que trataremos a continuación. Debido al estado del sistema fiscal internacional, no existe una norma o directriz a seguir. Por ello, es importante pedir consejo a un asesor fiscal profesional que conozca las normas y procedimientos de los países en cuestión.

Para los e-⁠residentes, he aquí algunos principios rectores en materia de impuestos transfronterizos - centrados en el impuesto de sociedades.

La Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia inscribe automáticamente a las empresas estonias como residentes fiscales en Estonia en el momento de su establecimiento. Pero esto está sujeto a algunas condiciones:

1. En primer lugar, otro país podría considerar a la empresa residente fiscal, si el fundador la gestiona efectivamente desde allí. Esto plantea el concepto de doble residencia. Por otra parte, otro país podría considerar que las actividades de la empresa crean un establecimiento permanente allí. Si la doble residencia o el establecimiento permanente surgen en un país distinto de Estonia, la empresa también tendrá obligaciones fiscales allí.
2. En segundo lugar, la residencia electrónica no equivale a la residencia fiscal. Es decir, la residencia electrónica no exime a las empresas de la doble residencia, el establecimiento permanente o las obligaciones fiscales en el extranjero.

El establecimiento permanente permite a los países gravar los beneficios empresariales de las personas jurídicas no residentes si sus actividades se llevan a cabo en ese país. Para evaluarlo, las autoridades fiscales pueden tener en cuenta una serie de factores relacionados con las actividades empresariales. Entre ellos pueden estar: dónde está registrada la empresa, dónde toman las decisiones sus directivos, dónde se llevan a cabo sus actividades, dónde se encuentran sus empleados y clientes, dónde está su sede y oficinas, o dónde se encuentran sus activos físicos, registros de propiedad intelectual y servidores de datos. 

Por ejemplo, tomemos de ejemplo a un e-⁠residente que vive y dirige su empresa estonia desde Alemania como empresario individual. Trabaja con sus clientes y toma decisiones de gestión desde su domicilio. También alquila un coche de empresa en su ciudad natal y atiende sobre todo a clientes situados en Alemania. Lo más probable es que las autoridades fiscales alemanas determinen que la empresa del e-⁠residente se gestiona efectivamente desde Alemania o tiene un establecimiento permanente en Alemania. Por lo que  podrán reclamar el impuesto de sociedades por los ingresos que perciba su empresa.

Pero, el hecho de que tu empresa pueda tener doble imposición fiscal no significa que deba tributar por partida doble. Estonia ha firmado tratados con más de 60 países de todo el mundo para evitar la doble imposición de diversos impuestos. Consulta la lista de países aquí.

Ampliando el ejemplo anterior, supongamos que el e-⁠residente alemán distribuye dividendos de su empresa estonia. Si ya está pagando impuestos en Alemania sobre los ingresos de sociedades recibidos, puede solicitar una exención de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia de pagar el impuesto de sociedades sobre los dividendos en Estonia.

Como se ha indicado anteriormente, sólo podemos ofrecer principios orientativos a los residentes electrónicos sobre el tema de los impuestos transfronterizos. Para obtener asesoramiento específico sobre su situación, no dudes en ponerte en contacto con un asesor fiscal local.

Pagar impuestos en estonia

Hay categorías de e-⁠residentes que pagan legalmente el impuesto de sociedades en Estonia. Un ejemplo son los nómadas digitales, otro ejemplo serían los fundadores de empresas que estructuran sus operaciones de modo que sus empresas se gestionan efectivamente en Estonia. Por ejemplo, han instalado allí una oficina, contratado empleados y viajan con regularidad para tomar decisiones en el consejo de administración. 

¿Por qué han hecho esto?

El sistema fiscal de Estonia tiene varias características convenientes. Esto hace de Estonia un lugar atractivo para establecer una empresa y pagar impuestos. La normativa fiscal es ligera y, por tanto, fácil de navegar. Esto también significa que puede mantener sus costes de cumplimiento fiscal y contable muy bajos. No es de extrañar que Estonia haya ocupado el primer puesto en el Índice de Competitividad Fiscal durante los últimos 9 años.

En Estonia, las empresas no pagan impuestos de sociedades sobre los ingresos anuales y no presentan declaraciones fiscales anuales, independientemente de los beneficios o las pérdidas. También pagan un 0% de impuestos sobre los beneficios reinvertidos. En cambio, las empresas pagan un tipo normal del 20% sobre los beneficios distribuidos, como dividendos o gastos imponibles (calculados como 20/80 del pago neto imponible). El tipo normal se reduce al 14% (o 14/86 del pago neto imponible) si los pagos de dividendos son regulares durante tres años. Utiliza el portal fiscal online e-MTA para calcular y declarar el impuesto de sociedades en cuestión de minutos. 

Además, los e-residentes pueden aprovechar la línea de ayuda por correo electrónico de la Junta de Impuestos y Aduanas de Estonia para no residentes. Por experiencia, no exageramos cuando decimos que es una de las autoridades fiscales más amables y serviciales del mundo.

Esperamos que esta guía te haya sido útil. Una vez más, nos gustaría hacer hincapié en no utilizar esta guía como asesoramiento jurídico. Los impuestos transfronterizos no son un tema fácil de entender o navegar. Si necesitas ayuda especializada con los impuestos de su empresa o su reestructuración, ponte en contacto hoy mismo con un experto del e-⁠Residency Marketplace.